230822 Kwijtscheldingswinst, vrijstellingen en de gevolgen voor toeslagen

 Kwijtscheldingswinst en kwijtscheldingswinstvrijstelling

Bij een zakelijke kwijtschelding van een schuld door de schuldeiser ontstaat bij de ondernemer een winst, de kwijtscheldingswinst. Op basis van de zogenoemde kwijtscheldingswinstvrijstelling is de winst als gevolg van een zakelijke kwijtschelding onder voorwaarden vrijgesteld.

De kwijtscheldingswinstvrijstelling is van toepassing voor zover de kwijtscheldingswinst groter is dan het verlies uit het jaar van de kwijtschelding en de te verrekenen verliezen uit eerdere jaren. Als de kwijtscheldingswinstvrijstelling van toepassing is, leidt dat in zoverre niet tot een hoger toetsingsinkomen voor de toeslagen, omdat de belastbare winst uit onderneming en het inkomen uit werk en woning niet worden verhoogd door de kwijtscheldingswinst.

Voor de berekening van de hoogte van de toeslagen is namelijk het toetsingsinkomen van belang.

Het inkomen uit werk en woning behelst echter niet de uit het verleden te verrekenen verliezen uit werk en woning

In de volgende situatie zorgt een kwijtscheldingswinst echter wel voor een hoger toetsingsinkomen:

Een schuld van € 100.000 van ondernemer X wordt om zakelijke overwegingen kwijtgescholden en dat leidt tot een winst van € 100.000. Ondernemer X heeft € 150.000 verrekenbare verliezen uit het verleden. De kwijtscheldingswinstvrijstelling is niet van toepassing, omdat de kwijtscheldingswinst minder bedraagt dan de nog te verrekenbare verliezen. De kwijtscheldingswinst behoort dus tot de belastbare winst uit onderneming en daarmee tot het inkomen uit werk en woning.

De verrekenbare verliezen kunnen worden verrekend met het inkomen uit werk en woning, maar verlagen het inkomen uit werk en woning en het toetsingsinkomen voor toeslagen niet.

Een dergelijke situatie leidt tot een verminderd of geen recht op toeslagen.

Echter de reden van de kwijtschelding is mogelijk het gevolg van een situatie van verminderde liquiditeit waardoor de zakelijke schuld, deels, wordt kwijtgescholden. Ook inkomensondersteuning, al dan niet van tijdelijke aard, kan dan noodzakelijk zijn. Een kwijtscheldingswinst is een “papieren” winst kan niet te gelde worden gemaakt.

De staatssecretaris van Financiën heeft daarom uitsluitend voor deze situatie goedgekeurd dat bij het toetsingsinkomen op verzoek van de ondernemer geen rekening wordt gehouden met de kwijtscheldingswinst die niet geheel wordt vrijgesteld als gevolg van openstaande te verrekenen verliezen uit het verleden.

Hiertoe is besloten omdat het hier gaat om ondernemers die zich, zoals omschreven in Staatscourant 2020, 22720. 18, in een financieel kwetsbare positie bevinden. Zij zijn immers niet in staat om hun zakelijke schulden in het betreffende jaar te voldoen en hun onderneming is bovendien verlieslijdend gebleken.

Let wel op!

Niet in alle gevallen is de doorwerking van “papieren” inkomen in het toetsingsinkomen een reden om een uitzondering te maken.

Er blijft, in specifieke gevallen, een kans bestaan dat het kwijtschelden van een schuld gaat leiden tot een terugvordering van toeslagen een een, hogere, aanslag inkomsten Belasting (IB)

Op 01-01-2025 gaat er een wetswijziging in die de kwijtscheldingswinst en de effecten op het belastbaar inkomen en daarmee ook op de toeslagen gaat regelen.